很多朋友不了解分公司和子公司有什么区别，也不知道注册分公司和子公司哪个更省税，在公司扩大规模想设立分支机构的时候，一时之间不知道该如何选择。本文从公司主体及税务两个角度来聊聊分公司和子公司的区别。

法人资格

《公司法》第14条第1款:“公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。”

“子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任;分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。”

直白点说：分公司以总公司名义开展经营活动，在法律上不具有独立的法人资格，不能独立承担民事责任，其行为后果及责任由隶属公司承担。

子公司享有独立法人地位，可以以自己的名义开展经营活动，独立承担民事责任。

注意：

分公司没有独立法人资格，因此营业执照上面没有注册资本，也没有“法定代表人”，只有负责人。

如何分辨分公司和子公司？——最直观的是分公司的营业执照公司名称后面是会有“分公司”字样，子公司没有。

税务汇缴

分公司：

如果选择非独立核算（一般开分店的都是选非独立核算），利润要汇总到总公司，总公司按各分店+总公司的利润总和计算企业所得税，可能会不适用小微企业的税收优惠政策，也因为营业收入过多，可能会被强制升级成为一般纳税人，增值税也要按一般纳税人的税率缴纳。

子公司：

子公司有独立法人资格，一般是独立核算。也就是说如果分店从人员到利润到符合小微企业条件，就享受小微企业的税收优惠政策。

单从税收方面来看，注册子公司会更合适。

案例

案例

A公司在全国各地有20家分店，每家分店年利润是100万元。

如果分店均是非独立核算的分公司，20家分店的总利润是20*100=2000万元。

此时A公司根据分店利润的总额应缴纳的企业所得税=2000*25%=500万元。

如果分店均是独立核算的子公司，20家分店独立核算企业所得税，每家分店应缴纳企业所得税=100*2.5%=2.5万元（2021年度享受小微企业所得税税收优惠政策）

此时A公司20家子公司分店共缴纳企业所得税=2.5*20=50万元

两种不同情况缴纳企业所得税的差额是450万元。如果计算增值税，相差的金额会更大。

另附汇总纳税的总分机构分摊所得税款的计算比例及公式：

① 对于汇总纳税的总分机构计算如下：

总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

② 具体计算公式为：

该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35

该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35

该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30

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本文由【注册深圳公司】的云撸猫狂徒【是倩雯啊】整理编辑。

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